根据《增值税暂行条例》《增值税专用发票使用规定》，归纳总结不得开具增值税专用发票的情形：

一、核心原则

1、购买方为自然人（消费者个人）：应税交易的购买方为自然人，不得开具专票（自然人无法抵扣进项） ；

2、应税交易适用免税规定：享受增值税免税政策的业务，不得开具专票（另有规定除外，如国有粮食购销企业销售免税农产品可开） ；

3、会计核算不健全或未办一般纳税人登记：一般纳税人会计核算不健全，或应办一般纳税人资格登记未办的，不得使用专票；

二、日常经营常见情形

1、商业企业零售特定消费品：一般纳税人零售烟、酒、食品、服装（劳保专用部分除外）、鞋帽、化妆品等，不得开专票。政策依据：国税发〔2006〕156号第10条。

2、不征税项目：收取款项但未发生应税销售行为，用“未发生销售行为的不征税项目”编码，税率栏填“不征税”，不得开专票，如预付卡销售和充值、房地产预收款等 。政策依据：国家税务总局公告2016年第53号。

3、差额计税的特定项目：部分差额计税业务，扣除部分不得开专票，如金融商品转让、经纪代理服务代收的政府性基金/行政事业性收费、旅游服务扣除的住宿费/交通费等、有形动产融资性售后回租收取的本金、人力资源外包代收的工资/社保/公积金等 。政策依据：财税〔2016〕36号附件2等 。

4、销售旧货/使用过的固定资产（特定优惠）：销售旧货、使用过的固定资产适用3%减按2%征收的，不得开专票（放弃优惠可开）。政策依据：国家税务总局公告2015年第90号。

5、出口相关业务：出口货物劳务（除输入特殊区域的水电气外）、实行退（免）税的零税率应税服务，不得开专票。政策依据：财税〔2012〕39号等。

6、商业企业向供货方收取的收入：如与商品销量/销售额挂钩的返还收入，不得开专票。政策依据：国税发〔2004〕136号。

三、其他特殊情形

1. 小规模纳税人销售货物/应税劳务：小规模纳税人通常不得自行开具专票（可代开，部分行业试点自行开具除外） 。政策依据：《增值税暂行条例》第21条 。

2. 免税与应税混营未分开核算：兼营免税、应税项目未分开核算，无法准确划分进项税额的，不得开专票。政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第26条 。

注意： 特殊业务（如免税、差额计税）优先查阅最新政策，确认是否有例外条款。不确定时可咨询主管税务机关，或通过电子税务局“在线咨询”核实。