增城区公司增值税会计核算（一般纳税人）
“应交税费——应交增值税”的十个专栏
增值税一般纳税人增值税的形成过程为：
（1）日常业务发生在“应交税费——应交增值税”相应栏目进行记录
（2）期末对“应交税费——应交增值税”的余额进行分析，确定当期纳税义务的结果。
进项税额：什么时候“借：应交税费——应交增值税（进项税额）”？只要“借：应交税费——应交增值税（进项税额）”意味着在这个计税期间抵扣了，就是这个计税期间的进项税额，既满足抵扣要件，纳税人也选择在这个计税期间抵。
销项税额：得看纳税义务发生时间的要求。即使没开发票，即使开的是普通发票，只要满足了纳税义务发生时间的要求，就有纳税义务，就要“贷：应交税费——应交增值税（销项税额）”，就是这个计税期间的销项税额。
进项税额转出：这部分是已经做过“借：应交税费——应交增值税（进项税额）”，又发生了进项税额不得抵扣的情况，就需要“贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。有进项税额抵扣在前，后边才会有转出。
销项税额抵减：与差额确定销售额相关。正常情况下，销售额是向对方收取的全部价款，也就是全额确定销售额。对于特殊的业务，在确定销售额时，允许扣除一些项目。正常来讲，卖东西时收销项税额，买东西时支付进项税额，销项减进项就是要交的增值税。为什么要差额确定销售额呢？主要是购入的有些项目不大有满足条件的允许抵扣的进项税额，不让抵的话，纳税人负担太重了。
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本
先有销项税额，再销项税额抵减。
在差额确定销售额的情况中并不全都通过“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”，比如说金融商品转让。
另外，差额确定销售额是看业务本身，并不看纳税人身份，如果是小规模纳税人，也不通“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”。
《增值税法》没有提差额确定销售额。如果没有差额确定销售额的情况，这个专栏也就没用了。
出口退税：就是出口的时候要给你退的进项税额。在“免、抵、退”里是出口销售额×退税率，对于外贸企业是购货发票金额×退税率。
出口抵减内销产品应纳税额：这个只在“免、抵、退”里用，因为有“抵”。内销有应纳税额才有的抵。
这两个专栏详细核算看“免、抵、退”一点儿都不难（三）
减免税款：企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记损益类相关科目，比如“其他收益”、“营业外收入”。
什么是直接减免的增值税额？
《增值税法》第二十四条 下列项目免征增值税……
前款规定的免税项目具体标准由国务院规定。
这里的免税项目不是直接减免，是直接免征，直接就不交。说的更直白一些是没有销项税额，卖东西的时候只向对方收价款，没有税款。当然，直接免征情况下，对应的进项也是不让抵的。
借：银行存款等
贷：主营业务收入
直接减免这个概念比较笼统，可以理解成直接减少本应该交的增值税。有些是你在算这一期应该交多少增值税的时候直接就扣掉了，比如说企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。有些得是先正常计算这个计税期间该交多少增值税，先交上，再退。如即征即退、先征后退、先征后返等。
对于前者：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：其他收益
这样的话在计算当期应该交多少增值税的时候就直接减掉了。
而对于后者，
借：银行存款
贷：其他收益
由于需要先计算出来当期应该交多少增值税，也就是看“应交税费——应交增值税”账户的发生额，得先申报交上，就没法通过“应交税费——应交增值税（减免税款）”了。
已交税金：计税期间小于一个月，如10天15天的时候才用。计税期满5天内预缴税款
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
转出未交增值税：到月底了吧，得看看这10个专栏里除了“已交税金”“转出多交增值税”“转出未交增值税”这3个专栏外的7个专栏。如果企业没有出口退税的业务，就剩5个了。进项税额、销项税额抵减、减免税款在“应交税费——应交增值税”的借方，销项税额、进项税额转出在“应交税费——应交增值税”的贷方。看看总体上是借方多还是贷方多。贷方多说明这个月得交税。如果计税期是1个月：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
计税期小于1个月时，如果应该交的比“已交税金”多，也需要
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
转出多交增值税：只有计税期间小于一个月的时候，才可能会有多交增值税的情况。先预缴，一个月结束一汇算，这个月交多了。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
多交多少转多少。
应交税费——预交增值税：一般纳税人一般计税方式下需要预缴税款的时候用。此时与计税期间小于1个月无关。
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
应交税费——简易计税：专门核算一般纳税人简易计税方式的项目
应交税费——待认证进项税：取得的扣税凭证认证了才能抵，取得了还没认证就先放到待认证进项税。
应交税费——待抵扣进项税：认证了，但没抵扣。按常理来讲，一勾选就是认证了，就在当月抵扣了。所以这种情况不多见。
应交税费——待转销项税额：会计上确认收入的时间早于增值税纳税义务发生时间，会计上已经确认收入了，但还没有增值税的纳税义务。最典型的就是具有融资性质的分期收款销售商品：
借：长期应收款
贷：主营业务收入
未确认融资收益
应交税费——待转销项税额（合同价×税率）
等有纳税义务了：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——转让金融商品应交增值税：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
月末，如果是赚的：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
亏了的话，如果能结转下月抵扣税额，
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
交纳增值税时，
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
年末，本科目如有借方余额，也不能再转到下年抵了，
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
应交税费——增值税留抵税额：税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额，
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额，
借：银行存款
贷：应交税费——增值税留抵税额
应交税费——代扣代缴增值税：境外单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。
借：管理费用
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应交税费——代扣代缴增值税
借：应交税费——代扣代缴增值税
贷：银行存款
应交税费——增值税检查调整：财会[2016]22号没有提到这个二级明细，依据的是国税发〔1998〕44号。
一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”代替。
凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。
2.若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
3.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
4.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。
应交税费——未交增值税：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
企业交纳以前期间未交的增值税，
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
加上“应交税费——增值税检查调整”，期末结转到“应交税费——未交增值税”的二级明细有三个。
另外，如果企业符合“加计抵减”的政策，且当期形成加计抵减的业务，加计抵减税额的会计处理为：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款（实际缴纳金额）
其它收益（加计抵减金额）
需要说明的是，这个会计分录是在纳税申报期做。
