企业房屋转租：增值税税率是9%还是5%？

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发布时间：2025-11-06 16:34

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企业在经营的过程中，有时候会出现这样的情况：租用的房屋自己用不了而将其中一部分转租出去，或者是直接将租赁房屋进行转租，这种情况下，

转租的二房东增值税税率是多少呢？

转租的二房东是否可以选择简易计税计算缴纳增值税？

企业转租房屋，和正常租赁一样，应按“经营租赁服务——不动产租赁”缴纳增值税。

对于税率，根据企业的增值税纳税类型和房屋取得时间分为以下几种：

小规模纳税人：

对于小规模纳税人来说，比较简单，无论什么时间取得，

单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

一般纳税人：

根据《国税2016年16号》公告（2016年3月31日发布）：

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，即税率9%，可以抵扣进项税。

对于转租而言，转租方不属于房产的所有方，这个“取得”如何判断呢？这是关键点。

《国税2016年16号》公告第二条：取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

所以，对于转租方，“取得”指的是“租入”。

一般纳税人转租房屋，税率是按一般计税9%，还是可以按简易计税5%呢？关键判断的点是看租入的时间，2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，才能适用简易办法征收。

《税总纳便函【2016】71号全面推开营改增试点12366热点问题解答（一）》（2016年5月11日发布）中进一步明确：纳税人二次转租，自己没有取得该不动产，适用什么税率？

答：关于转租不动产如何纳税的问题，总局明确按照纳税人出租不动产来确定。

一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

纳税地点：

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管国税机关申报纳税。

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