前几天有个粉丝问公司的汽车卖给个人如何财税处理，公司卖二手车一般会开两个发票，一张汽车过户的时候二手车市场开具的，此发票一般价格低，比如就开个2000块钱，就是为了过户使用。注意不是说我们就按这个价格入账

我们需要按照真实的销售价格重新开具一张，按照自己开的这个来入账，当然如果说车子最后的卖价就是跟二手车发票价格一致的，也可以就那张发票来入账，前提是价格公允真实，以免后续产生风险。今天就来举个例子说明一下

案例:

A公司为非车企销售公司，增值税一般纳税人，该公司于2021年1月购买了一辆公务用小轿车，用于日常经营活动。购买价（不含税）30万元，增值税进项税额3.9万元，已经于当期抵扣，总支付金额33.9万元。

2025年6月，公司决定将此车作为二手车以 11.3万元（含税）的价格出售给个人甲。固定资产账户状态如下：固定资产原值：300000,累计折旧：190000元

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税务处理

根据财税2008年第170号文件

四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：

（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；

对于一般纳税人销售自己使用过的固定资产，且该资产在购入时已抵扣过进项税，那么销售时应按照适用税率，现在为13%计算缴纳增值税。

那么我们就来计算应交多少增值税，不含税销售收入 = 含税售价 / (1 + 13%) = 113000 / 1.13 = 100000元

销项税额 = 100000 × 13% = 13000元

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开具发票

因为甲是个人，不需要抵扣，企业需要开具增值税普通发票给甲。发票上金额栏为100000元，税率栏为13%，税额栏为13000元，价税合计为113000元。

有的朋友会说不开发票直接无票处理行吗？我咨询过税务局的人员，税务局的建议是最好开票，如果不开票按照无票收入来处理也是可以的。

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会计账务处理

1. 固定资产转入清理：

借：固定资产清理               110000

累计折旧                       190000

贷：固定资产 - 运输工具       300000

2.卖车收款：

借：银行存款                     113000

贷：固定资产清理                      100000

应交税费 - 应交增值税（销项税额） 13000

3. 结转清理损益：

借：资产处置损益10000

贷：固定资产清理10000

小企业会计准则用营业外支出。

我们来看一下固定资产清理这个科目:是临时过渡性的科目，在资产处置的时候用到，处置完成后此科目无余额。

借方归集的是固定资产处置时的价值，发生的清理费用，比如装卸费，清理费等

简单理解就是我在处置这个固定资产时它本身值多少钱，又花了多少钱在上面，都体现在借方。

贷方归集的是处置过程中我收回，得到多少收益补偿，比如说我收到的处置价款，或者车子报废破铜烂铁还能卖的钱，还有别人给我赔偿的钱，总的来说就是我能得到的收入。

最后就是看固定资产清理科目借贷方哪边大，贷方大就是收入大，就赚钱了，确认营业外收入，贷方小，就是处置亏了，确认营业外支出

企业会计准则用资产处置损益科目

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纳税申报

1. 增值税申报表：

因为开具的是普通发票，在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表中，将不含税销售额100000元填入“开具其他销售发票销售额”栏次。销项税额13000元填入相应栏次

2. 企业所得税申报表

不知道你们有没有发现我们的会计分录，没有用到主营业务收入或者其他业务收入科目，做销售会计分录的时候用了固定资产清理科目代替了

其实此时表达的含义就是收入，这会就出现一个问题，增值税申报表上有这笔收入10万

财务报表上没有体现这笔10万的收入，这就会导致是增值税申报表的收入大于企业所得税申报表的收入了。

有的朋友说不一致会不会出现预警，这个不用担心，我们是可以解释的，处置固定资产必定会出现收入不一致的现象

本次资产处置产生了10000元的损失。在计算年度应纳税所得额时，这笔损失可以在税前扣除，从而减少企业的利润。

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总结

对于一家一般纳税人企业销售二手车，税务核心是：确定正确的增值税计税方法。如果购入时抵扣过进项税，销售时按13%的适用税率计税；

如果购入时因为一些原因不能抵扣而未抵扣（如2009年以前购入），则可选择按3%减按2%缴纳。当然二手车的销售价格要注意，不能为了少交税价格定的很低。

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