问题一：私设企业小金库，老板通过账外现金取得分红收益

有些法人股东与自然人合资的企业，为最大限度给自然人避税，账内仅体现法人股东分红而不见自然人分红，自然人通过账外小金库取得分红收益。

风险提醒：金四系统下，企业的各项经营数据（如银行流水、发票、成本费用等）被全方位交叉比对，账内利润不完整将使个人及公司面临致命的税务和法律风险。公司设立账外现金，隐匿收入，会涉及逃避增值税、企业所得税、个人所得税等违法行为，法律后果严重。

整改措施：要杜绝风险大于收益的“税筹”做法，应将企业全部利润体现在账内，按《公司法》与章程约定，实行股东分红。账外留现金账的企业，一定一定及时处置清理，将所有资金纳归到企业法定账户和账簿体系。

问题二：无票收入不申报，待开票了才报税，涉税风险大

风险提醒：财务管理上，会计准则要求财务人员对收入、成本应按权责发生制记账。按业务实际发生记账，不易造成数据异常波动，不易被税局列为可疑或关注对象。

税务风险角度，税务监管模式从“以票控税”已全面转向“以数治税”，监管环境日益处高压态势。企业收入成本不匹配，将被认定为设立账外现金、隐匿收入等违法行为，或面临追缴税款、滞纳金（日万分之五）、罚款（0.5倍-5倍）及刑事责任风险。

整改措施：企业应将未结算的收入，确认当月无票收入并报税；同步将已发生的成本及时入账（未取得发票的、预提入账），确保财务数据的及时、真实、准确。也就是，收入与成本一定要按权责发生制记账，收入成本要配比。

问题三：存在大量收支对冲结算，税务风险极高

风险提醒：会计准则要求每笔经济收支单独核算，以反映经济业务的真实轨迹；税务上，因不同的业务属性决定税率的差异，因此收支抵消会涉及少纳税或逃避税费的风险。

整改措施：交易结算，必须严格实行收支两条线。收入款项与支出款项应分别进行核算，不能将应收账款与应付款项直接进行抵消（轧差）处理。特殊情况下必须抵消的，须有真实的书面协议支持，并由企业领导审批。这里要注意，即使关联方的交易结算，也要实行收支两条线。

问题四：与承包方的结算不清晰，存在用工与税务风险

风险提醒：三流不一致，税务局判定为非真实交易，定义为虚列支出。

整改措施：所有支付给承包方的款项，必须确保合同流、资金流、发票流、货物流指向同一主体，结算凭证摘要清晰、准确反映业务性质，结算金额、周期、方式必须与承包合同约定及实际业务量相匹配，汇款用途要与发票内容一致，具备合理的商业逻辑。

问题五：凭证不审核，装订不规范，费用签字不完整，会计基础薄弱。

因某些企业的部门、人员极其精简，财务人员往往身兼数职，所以每月为快速出具报表，财务基础工作就做得不扎实、不仔细。

现在，给大家举几个容易忽略的、应做好的基础工作项，并提出规范做法。

1. 要严格执行凭证审核流程。凭证不审核，导致业务记录信息错误、科目混淆，影响财务报表的准确性。财务人员要对原始凭证的真实性、合法性、完整性、准确性进行逐笔审核，审核无误后及时在记账凭证上签名或盖章确认。凭证未审核，导致原始业务凭证资料不全、凭证错附，可能触发税务风险。

2.完整记录凭证封面信息。凭证封面应记录单位全称、年度、月份、凭证类型、起止编号、凭证册数等信息，以满足快速检索、分类、归档要求，及内部控制、税务审计等需求。

3.托收费用合规入账。财务人员都清楚，成本费用要履行签批手续后入账，但是企业的银行手续费、通讯费、水电费、税费等托收费用，均是银行系统自动执行，固定且常规，财务人员往往认为不用签字，直接入账即可。签字是确认经济业务真实性的重要环节，通过签字可追溯到具体责任人，确保每笔支出都有明确依据，所以，支出、费用应签尽签。针对小额、固定的通讯费、水电费等，若为简化流程，企业可制定配套制度，授权由后勤部门经理签字确认入账。

领导签字不仅是对费用支出的知晓，也是确保每一笔开支都符合公司财务政策与预算安排。

那么，企业老板如何进行税务筹划呢？

老板作为自然人入股，取得股息红利所得应按20%缴纳个人所得税，税负确实很高。所以，要解决老板的税负优化问题，应通过合法合规途径解决，且严格遵守反避税相关规定。举例，自然人股东可尝试设立个人独资企业或设立法人股东企业，将“股息红利分配”转为“个人独资企业的经营所得”或享受符合条件的居民企业间股息红利免税待遇。税收筹划前提条件：一是新成立的个独企业或法人企业要有实际经营人员、场地、资产，要符合税法上具有合理商业目的；二切换组织形式时，股权转让价格合理，避免个人转股过程中承担较高税负。

另外，有些企业整体税负很高，欲设立多个公司形式实行避税的，企业应在合理合规的前提下进行业务拆分并配套真实人员、场地、设备等资产。如此，就可以安心享受小规模纳税人的增值税减免及小微企业的企业所得税优惠等等的政策。否则，简单粗暴、强拆避税，将被税务局认定为“滥用组织形式。