作为企业财务人员，准确核算企业所得税是日常工作的重中之重。而想要精准计算应纳税额，首先得明确：哪些支出能在税前扣除，哪些绝对不行！

一、先搞懂：什么是“税前扣除”？

根据《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出（如成本、费用、税金、损失等），准予在计算应纳税所得额时扣除。

简单说：能扣除的支出，会减少企业的应纳税额；不能扣除的支出，则需全额计入应纳税所得额。因此，清晰界定“不可扣除项”，是避免税务风险的关键！

二、这9类支出，税前不能扣！

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

举例：企业向股东分配的现金股利、股票股利等。

原因：股息、红利是企业税后利润的分配，本质是“股东收益”，而非企业经营成本，因此不得税前扣除。

2. 企业所得税税款

举例：企业当期计提或缴纳的企业所得税本身。

原因：企业所得税是“税后税”，以应纳税所得额为计税依据，若允许税前扣除会形成“税上税”的循环，因此政策明确禁止扣除。

3. 税收滞纳金

举例：因逾期缴纳税款产生的滞纳金（如增值税、企业所得税滞纳金）。

原因：滞纳金是税务机关对企业逾期纳税的“惩罚性支出”，不属于正常经营成本，不得扣除。

4. 罚金、罚款和被没收财物的损失

举例：行政机关处罚的罚款（如环保罚款、税务罚款、工商罚款）；司法机关没收的违法所得或财物。

注意：经营性罚款可以扣除（如合同违约金、银行罚息），但“行政/司法处罚”绝对不行！

5. 不符合规定的捐赠支出

例外情况：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转3年扣除（需通过公益性社会组织或县级以上政府部门捐赠，用于慈善/公益事业）。

不得扣除的情形：非公益性捐赠（如直接向个人捐赠）；超过年度利润总额12%且未结转扣除的部分；未通过合规渠道的捐赠。

6. 与经营无关的赞助支出

定义：指企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质支出（如赞助某体育赛事但未取得广告宣传回报）。

对比：广告宣传费通常可按比例扣除，但“纯赞助、无经营关联”的支出不得扣除。

7. 未经核定的准备金支出

举例：企业自行计提的资产减值准备（如存货跌价准备、坏账准备）、风险准备金等，若未获得税务部门批准或不符合财政部规定。

原因：准备金属于“预估损失”，并非实际发生的支出，只有实际发生且符合规定的损失才能扣除。

8. 企业内/间的特定费用

企业之间支付的管理费（如母子公司间无实际服务的管理费）；

企业内营业机构之间支付的租金、特许权使用费（如分公司向总公司支付的租金）；

非银行企业内营业机构之间支付的利息（如子公司之间无实际业务的资金拆借利息）。

9. 与取得收入无关的其他支出

兜底条款：凡与企业经营活动、取得收入无直接关联的支出，均不得扣除（如老板个人消费在公司报销、非经营用途的固定资产折旧等）。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》