每年在企业所得税汇算清缴期间，不少企业会收到一些税收预警，比如”营业费用取票率偏低被预警“专管员要求企业携带情况说明 、证明材料等资料到税务核实，如果确实存在无法取得发票的，应调整企业所得税应纳税所得额，进行纳税调增。

首先，我们在应对预警之前，需要先明确什么是成本费用取票率？税务是如何比对？比例异常有可能的原因是？后期将如何规范？咱们就以上这些问题来一一进行梳理：

1、什么是成本费用取票率？

成本费用取票率是指在一定时期内，企业取得的发票金额占其总成本费用的比例。

公式表示为：成本费用取票率=取得的发票金额/总成本费用*100%

例：2023年公司在汇算清缴税前扣除的成本和费用一共是1000万，但是有发票的只有420万，成本费用取票率即为42%。

42%？低了还是高了？当然我们不能孤立地看数字，怎么判断？接下来我们继续往下看。

2、税务机关是如何比对？

（1）通过税务数字账户，如今税务全面启用了数电发票，依托统一的电子税务局系统，所以企业能查到本企业所有开出的发票和收到的发票。

（2）营业成本（主营业务成本+其他业务成本）+期间费用（财、管、销）+本期存货增加额+本期固定资产与无形资产增加额≈本期取得发票总额+本期发放工资总额+本期折旧或摊销+本期海关进口额

那么上述公式中科目的数据在那里取数呢？

营业成本、期间费用：取自企业所得税汇算清缴主表A10000； 

本期存货增加额（取自资产负债表）、本期固定资产与无形资产增加额（取自资产负债表或105080表）、本期折旧或摊销（取自105080表）；

本期取得发票总额【税务系统一户式归集（纳税人端可用税务数字账户全量发票查询）】； 

本期发放工资总额【105050表或个人所得税申报表】； 

本期海关进口额【取自增值税申报表附表2】； 

如何判断成本费用率偏低呢？

咱们可以把上述公式做个变形：

企业自行申报的成本费用A=营业成本（主营业务成本+其他业务成本）+期间费用（财务费

用、管理费用、销售费用）

根据发票金额推算的成本费用B=本期取得发票总额+本期发放工资总额+本期折旧或摊销+

本期海关进口额-本期存货增加额-本期固定资产与无形资产增加额

倘若A明显大于B，就会预警。当然预警不一定意味企业有问题，但确实是一个需要关注的信号，需进一步核对和分析，判断企业的成本费用核算是否准确，是否存在财务或税务风险。

3、成本费用取票率低隐藏的风险

如果像上例中被预警”成本费用取票率低“的话，可能隐藏着什么样的税务风险？主要从以下四个方面来进行分析：

（1）虚列成本：比如有没有白条入账、虚列成本，导致成本取票率偏低呢？

（2）虚列工资：一般工资按列表发放，如果工资越大，总成本越大（分母越大），比率就越低。

（3）隐匿收入账外经营：自查有没有收入未入账，成本正常消耗的情况下，分母越大，也会导致取票率异常。

（4）存在暂估：所得税汇算清缴前没有未取得发票的情况下，应调增应纳税所得额而没有调增，导致成本取票率偏低。